Определение размера резерва на возможные потери по ссудам юридических лиц и его формирование осуществляются в соответствии с внутренней политикой банка и Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П) исходя из принципов всестороннего анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности заемщиков - юридических лиц, а также своевременности расчета и формирования резерва на постоянной основе.
Порядок определения уровня кредитных рисков и размера резерва на возможные потери по ссудам юридических лиц включает последовательно проводимые этапы.
1. Определение уровня финансового состояния заемщика на основе действующей в банке методики оценки уровня финансового состояния юридических лиц и классификация финансового положения заемщика (хорошее, среднее, плохое) в соответствии с п. п. 3.2 и 3.3 Положения N 254-П.
2. Определение категории качества ссуды (стандартная, нестандартная, сомнительная, проблемная, безнадежная) с учетом качества обслуживания долга в соответствии с п. 3.9 Положения N 254-П.
3. Вынесение профессионального суждения об уровне кредитного риска по ссуде в соответствии с категорией качества ссуды на основе принятого в международной банковской практике правила пяти "C" и определение размера расчетного резерва (РР).
4. Расчет величины минимального резерва (Р) с учетом обеспечения.
Определение уровня финансового состояния заемщика
По результатам применения методики оценки уровня финансового состояния юридических лиц, утвержденной банком, анализируемое предприятие получает определенную рейтинговую оценку по критериям уровня финансового состояния и кредитоспособности. В настоящей статье мы взяли за основу 100-балльную рейтинговую шкалу оценки уровня финансового состояния юридических лиц.
В соответствии с п. п. 3.2 и 3.3 Положения N 254-П и в зависимости от полученной рейтинговой оценки финансовое положение заемщика оценивается как хорошее, среднее или плохое.
В табл. 1 показано соответствие между рейтинговой оценкой финансового положения юридического лица и классификацией согласно Положению N 254-П.
Таблица 1
Соответствие рейтинговой оценки финансового положения
юридического лица классификации Положения N 254-П
|
Рейтинговая оценка |
Финансовое положение |
|
60 - 100% |
Хорошее |
|
30 - 50% |
Среднее |
|
0 - 20% |
Плохое |
Определение категории качества ссуды с учетом обслуживания долга
Оценка качества обслуживания долга
В соответствии с п. 3.7 Положения N 254-П в зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживания долга.
При оценке ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга обслуживание долга может быть оценено следующим образом: при оценке финансового положения как хорошего - хорошее; при оценке финансового положения заемщика как среднего - не лучше, чем среднее; при оценке финансового положения заемщика как плохого - неудовлетворительное.
Определение категории качества ссуды
В соответствии с п. 3.9 Положения N 254-П качество ссуды определяется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга.
Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам указана в табл.2.
Таблица 2
Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам
|
Категория качества |
Наименование |
Размер расчетного резерва (в % от суммы основного долга по ссуде) |
|
I (высшая) |
Стандартные |
0 |
|
II |
Нестандартные |
От 1 до 20 |
|
III |
Сомнительные |
От 21 до 50 |
|
IV |
Проблемные |
От 51 до 100 |
|
V (низшая) |
Безнадежные |
100 |
Ограничения, накладываемые Положением N 254-П на определение категории качества ссуды
В соответствии с п. 3.12 Положения N 254-П, если по заемщику в течение более чем одного квартала отсутствует информация, указанная в Приложении 2 к Положению N 254-П, в том числе финансовая, ссуда классифицируется не выше чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20%. Если указанная информация по заемщику отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50% (кроме случаев, указанных в п. 3.13 Положения N 254-П).
Отметим, что в Указании Банка России от 15.04.2013 N 2993-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" были сформулированы критерии отсутствия реальной деятельности заемщика.
С 1 января 2014 г. вступили в силу нормы пп. 3.12.1 Положения N 254-П применительно к вновь выданным ссудам, а применительно к ссудам, выданным до указанной даты, положения этого подпункта применяются начиная с 1 января 2015 г.
Регулятор установил конкретные критерии, в соответствии с которыми было введено новое понятие заемщиков - юридических лиц, не осуществляющих реальной деятельности либо осуществляющих такую деятельность в незначительных объемах в денежном выражении, не сопоставимых с размером предоставленных данному заемщику ссуд. Такие ссуды классифицируются не выше чем в III категорию качества с расчетным резервом в размере не менее 50%. Формируемый после уменьшения на величину обеспечения фактический резерв по ссудам указанной выше категории заемщиков не может быть менее 10% ссуды. Из этого подпункта есть целый ряд исключений - 17 категорий заемщиков, предусмотренных регулятором в пп. 3.12.2 Положения N 254-П, на ссуды которым не распространяется указанное выше правило о резервировании.
Регулятор сформулировал минимальный перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщиков - юридических лиц реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах.
1. Превышение более чем в 10 раз размера предоставленной заемщику - юридическому лицу необеспеченной ссуды или ссуды, обеспечение по которой не является обеспечением I категории качества, а также обеспечением II категории качества в виде гарантий (поручительств), залога ценных бумаг, залога недвижимости, указанных в гл. 6 Положения N 254-П, над величиной полученной заемщиком среднеквартальной выручки за последние 12 календарных месяцев до даты оценки ссуды (или меньший период для юридических лиц, зарегистрированных в последние 12 календарных месяцев).
2. Отсутствие на последнюю отчетную дату у заемщика собственных либо находящихся в пользовании на основании договора аренды основных средств или иного имущества, необходимых для осуществления деятельности (производственных мощностей, складских помещений, транспортных средств, торговых точек, офисных помещений и пр.), в том числе переданных в залог.
3. Случаи, когда ссуда предоставлена кредитной организацией заемщику - юридическому лицу, не являющемуся финансовой организацией, имеющей лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности от своего имени и за свой счет, более 70% активов которого на последнюю отчетную дату представляют собой дебиторскую задолженность (за исключением дебиторской задолженности, возникшей по договорам купли-продажи товаров, договорам лизинга и (или) договорам финансирования под уступку денежного требования), займы, ценные бумаги, вложения в уставные капиталы других юридических лиц и иные финансовые вложения.
4. Непредставление заемщиком по запросам кредитной организации выписок по банковским счетам, открытым в других кредитных организациях, или иной документарно подтвержденной информации об объемах деятельности и основных контрагентах заемщика в случаях, когда обороты по счетам, открытым в данной кредитной организации, несопоставимо малы по отношению к предоставленным кредитам.
5. Совершение заемщиком операций в банке-кредиторе, которые не имеют очевидного экономического смысла (носят запутанный или необычный характер).
6. Смена единоличного исполнительного органа заемщика три и более раз за последний календарный год.
7. Отсутствие заемщика по месту нахождения, указанному в учредительных документах, или по заявленному им фактическому месту нахождения.
8. Неоднократная утрата заемщиком правоустанавливающих, первичных учетных документов, оригиналов договоров и контрактов либо задержки с восстановлением утраченных документов за последние три календарных года в период кредитования заемщика.
9. Регистрация заемщика, не являющегося собственником или арендатором помещений, на срок свыше одного года, по адресу, указанному при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами, согласно данным, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
10. Изменение места постановки на налоговый учет более двух раз за календарный год (за исключением случаев, когда изменение вызвано реорганизацией налоговых органов).
11. Исполнение одним лицом обязанностей единоличного исполнительного органа в нескольких организациях (без учета юридических лиц, входящих в одну группу лиц в соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции"), в том числе в организации-заемщике.
12. Отсутствие в штате заемщика должности главного бухгалтера или бухгалтерской службы, за исключением случаев, когда ведение бухгалтерского учета передано на договорных началах специализированной организации (аудиторской фирме) или бухгалтеру-специалисту (индивидуальному аудитору) либо руководитель организации ведет бухгалтерский учет лично.
13. Отсутствие в штате заемщика работников помимо руководителя и главного бухгалтера.
14. Отсутствие в течение более чем трех месяцев фактических выплат сотрудникам или их осуществление в размере ниже официального прожиточного минимума, установленного в субъекте Российской Федерации по месту регистрации заемщика, в расчете на одного занятого.
Вместе с тем перечисленные выше обстоятельства в соответствии с внутренними документами кредитной организации могут не признаваться обстоятельствами, свидетельствующими о возможном отсутствии реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах, в отношении субъектов малого предпринимательства, являющихся таковыми согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
В соответствии с п. 3.13 Положения N 254-П не выше чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются:
1) ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, сроком до востребования (включая векселя по предъявлении), которые находятся на балансе кредитной организации свыше 20 календарных дней;
2) ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают при наступлении определенных обстоятельств (например, в случае досрочного погашения ссуды) возможность освобождения от уплаты процентов или снижения процентной ставки до уровня ниже указанного в абз. 2 и 3 пп. 3.13.3 Положения N 254-П;
3) ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества в соответствии с п. п. 6.2 и 6.3 Положения N 254-П) по ставке процента, составляющей на дату заключения договора:
- по ссудам в российских рублях - менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России;
- по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.
К ссудам, определенным в пп. 3, не относятся ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают, что проценты выплачиваются по ставке, указанной в данном подпункте, однако третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором о предоставлении ссуды, и ставкой процента выше уровня, предусмотренного данным подпунктом;
4) ссуды, предоставленные связанным с кредитной организацией лицам, при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение более чем одного квартала;
5) ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам для приобретения у кредитной организации имущества, полученного ею в результате прекращения обязательств заемщиков по ранее выданным ссудам путем предоставления отступного;
6) ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиками на приобретение и погашение векселей, за исключением векселей, выпущенных лицами, указанными в пп. 6.2.1 и 6.3.1 Положения N 254-П.
В соответствии с п. 3.14 Положения N 254-П, если с учетом порядка, установленного пп. 3.14.3 Положения N 254-П, иное не определено уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации, не выше чем в III категорию (сомнительные) классифицируются ссуды:
1) предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиком:
- на предоставление займов третьим лицам и погашение займов третьих лиц;
- на приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в пп. 6.2.1 и 6.3.1 Положения N 254-П;
- на осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;
2) возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам - третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего годов обоснованно оцениваются как хорошие.
Если банк классифицирует ссуды, указанные в пп. 3.14 Положения N 254-П, в более высокую категорию, чем III категория качества, то в территориальное учреждение Банка России должно быть направлено обоснование такой классификации с учетом требований п. п. 3.3 - 3.5, 3.7 - 3.10 Положения N 254-П. Непредставление такого обоснования и представление недостаточного обоснования влекут за собой классификацию ссуды не выше чем в III категорию качества.
Вынесение профессионального суждения и определение размера расчетного резерва
В соответствии с п. п. 1.7 и 3.11 Положения N 254-П в целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества с соответствующим определением величины расчетного резерва из интервала значений, соответствующего указанным категориям качества ссуд:
- I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю, размер расчетного резерва 0% от суммы основного долга);
- II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (размер расчетного резерва от 1 до 20% суммы основного долга);
- III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (размер расчетного резерва от 21 до 50% суммы основного долга);
- IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (размер расчетного резерва от 51 до 100% суммы основного долга);
- V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды (размер расчетного резерва 100% от суммы основного долга).
В силу того что процент резервирования по ссудам, относящимся ко II - IV категориям качества, находится в вышеперечисленных интервалах, уточнение процента резервирования по ссудам данных категорий качества с учетом факторов кредитного риска производится на основе вынесения профессионального суждения.
Уточнение процента резервирования по ссуде, отнесенной к II, III или IV категории качества (см. табл. 2), производится в пределах интервала резервирования по каждой категории качества.
Основой для унифицированной выработки профессионального суждения относительно уровня кредитного риска по ссуде и величины расчетного резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Положения N 254-П является согласованная и утвержденная в банке методика оценки уровня финансового состояния юридических лиц. Может использоваться комбинация двух классификационных критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга (см. табл. 2), а также общепринятая и широко используемая в мировой банковской практике методика определения кредитоспособности заемщика, известная как правило пяти "C".
Пять "C" - это начальные буквы пяти терминов на английском языке, обозначающих характеристики заемщика: Character, Capacity, Capital, Collateral, Conditions (характер, способность заимствовать, капитал, обеспечение, условия) :
- характер заемщика подразумевает готовность погасить ссуду;
- способность заимствовать подразумевает достаточность денежного потока заемщика для обслуживания долга;
- капитал подразумевает устойчивость баланса заемщика;
- обеспечение означает наличие залога или иного обеспечения ссуды;
- условия означают подверженность заемщика воздействию внешних сил, таких как изменение конкурентной среды, макроэкономических условий и пр.
Применение правила пяти "C" предполагает построение профиля кредитоспособности заемщика.
При определении процента резервирования по ссудам, отнесенным ко II, III или IV категории качества, балльная оценка (правило пяти "C") применяется с целью уточнения процента резервирования с учетом факторов кредитного риска.
Выработка профессионального суждения осуществляется в два этапа.
На первом этапе в зависимости от определенной ранее категории качества (с применением методики оценки уровня финансового состояния юридических лиц и на основе комбинации двух классификационных критериев - уровня финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга в соответствии с п. 3.9 Положения N 254-П) ссуде предварительно присваивается значение величины резерва (табл. 4).
Таблица 4
Предварительное присвоение значения расчетного резерва ссудам различных категорий качества
|
Категория качества ссуды |
Предварительное значение расчетного резерва, % |
|
I (стандартные) |
0 |
|
II (нестандартные) |
10 |
|
III (сомнительные) |
35 |
|
IV (проблемные) |
75 |
|
V (безнадежные) |
100 |
На втором этапе выработки профессионального суждения с целью уточнения величины расчетного резерва по ссудам II - IV категорий качества в рамках интервалов резервирования, определенных Положением N 254-П, применяется балльная оценка характеристик заемщика (табл. 5).
Таблица 5
Балльная оценка характеристик заемщика (правило пяти "C")
по ссудам II - IV категорий качества
|
Раздел I. Обеспечение (Collateral) |
||
|
1 |
Залог |
|
|
1.1 |
Долговые ценные бумаги или иные обязательства банка по залоговой стоимости, покрывающие сумму кредита и процентов за весь период пользования кредитом |
+10 |
|
1.2 |
Залог ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг банка, залоговая стоимость которых покрывает сумму кредита и процентов за весь период пользования кредитом. Залог ценных бумаг учитывается в настоящей методике при расчете величины минимального резерва (Р), если финансовое положение лица, чьи обязательства приняты в качестве залога (эмитента ценных бумаг), может быть оценено не ниже чем "хорошее", и отсутствуют признаки его ухудшения |
+5 |
|
1.3 |
Залог недвижимого имущества |
+5 |
|
1.4 |
Залог движимого имущества, за исключением имущества, указанного в п. п. 1.1 и 1.2 настоящего раздела |
+5 |
|
2 |
Поручительство |
|
|
2.1 |
Поручитель - юридическое лицо, финансовое состояние которого оценивается не ниже чем "хорошее" <**> |
+5 |
|
3 |
Гарантия |
|
|
3.1 |
Гарантия банка, финансовое положение которого оценивается не ниже чем "хорошее" <***> |
+5 |
|
Раздел II. Способность заимствовать (Capacity) |
||
|
1 |
Соотношение выручки и совокупной задолженности по банковским кредитам и займам |
|
|
1.1 |
Совокупная выручка в три и более раз превышает совокупную задолженность по банковским кредитам и займам |
+5 |
|
1.2 |
Совокупная выручка менее чем в три раза превышает совокупную задолженность по банковским кредитам либо меньше совокупной задолженности по банковским кредитам и займам |
-5 |
|
Раздел III. Капитал (Capital) |
||
|
1 |
Чистые активы |
|
|
1.1 |
Свыше 50% валюты баланса |
+5 |
|
1.2 |
От 0 до 50% валюты баланса |
0 |
|
1.3 |
Отрицательная величина |
-5 |
|
2 |
Величина валюты баланса |
|
|
2.1 |
Менее 100 млн руб. |
-1 |
|
2.2 |
От 100 млн до 1 млрд руб. |
0 |
|
2.3 |
Свыше 1 млрд руб. |
+1 |
|
Раздел IV. Характер заемщика (Character) |
||
|
1 |
Цель кредитования |
|
|
1.1 |
Пополнение оборотных средств |
+2 |
|
1.2 |
Иммобилизация |
0 |
|
2 |
Ответственность, правдивость, серьезность намерений |
|
|
2.1 |
Наличие позитивной информации, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика |
+3 |
|
2.2 |
Отсутствие дополнительной особой информации, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика |
0 |
|
2.3 |
Наличие негативной информации, касающейся ответственности, правдивости, серьезности намерений заемщика |
-3 |
|
3 |
Сведения о кредитной истории |
|
|
3.1 |
Наличие положительной кредитной истории |
+2 |
|
3.2 |
Отсутствие кредитной истории |
0 |
|
3.3 |
Наличие негативной кредитной истории |
-25 |
|
4 |
Управленческие и юридические аспекты деятельности заемщика |
|
|
4.1 |
Вовлеченность заемщика в судебные разбирательства |
-25 |
|
4.2 |
Отсутствие согласованности позиций акционеров (участников) заемщика по основным вопросам его деятельности |
-15 |
|
4.3 |
Вероятность открытия в ближайшем будущем или фактическое начало процедуры банкротства и (или) ликвидации заемщика |
-25 |
|
5 |
Оценка качества технико-экономического обоснования |
|
|
5.1 |
Высокое качество технико-экономического обоснования. Полностью документально подтверждены планируемые направления использования кредита и источники погашения |
+10 |
|
5.2 |
Средний уровень технико-экономического обоснования или его отсутствие |
0 |
|
5.3 |
Недостоверное технико-экономическое обоснование |
-10 |
|
Раздел V. Условия (Conditions) |
||
|
1 |
Наличие позитивной информации об изменении внешних условий деятельности заемщика |
+1 |
|
2 |
Отсутствие дополнительной особой информации об изменении внешних условий деятельности заемщика |
0 |
|
3 |
Наличие негативной информации об изменении внешних условий деятельности заемщика |
-1 |
|
4 |
Значимость заемщика в масштабах региона |
+5 |
|
5 |
Стагнация отрасли, к которой относится заемщик |
-5 |
|
6 |
Стабильное состояние отрасли, к которой относится заемщик |
0 |
|
7 |
Подъем отрасли, к которой относится заемщик |
+5 |
|
8 |
Слабое конкурентное положение заемщика в отрасли |
-5 |
|
9 |
Сильное конкурентное положение заемщика в отрасли |
+5 |
|
10 |
Наличие странового риска (Ближний Восток, Турция, Латинская Америка) |
-5 |
|
11 |
Существенная зависимость заемщика от одного или нескольких поставщиков |
-5 |
|
12 |
Высокая степень зависимости от аффилированных лиц и несамостоятельность в принятии решений |
-25 |
|
13 |
Независимость от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений |
+2 |
|
14 |
Негативные перспективы развития рынка, отрасли заемщика |
-10 |
|
15 |
Отсутствие явных негативных либо позитивных перспектив развития рынка, отрасли заемщика |
0 |
|
16 |
Позитивные перспективы развития рынка, отрасли заемщика |
+5 |
По результатам применения балльной оценки характеристик заемщика (правила пяти "C") производится детализированное определение уровня кредитного риска в рамках установленной ранее категории качества ссуды. В этих целях принимается максимальный интервал количества баллов, набранных в соответствии с балльной оценкой характеристик заемщика (см. табл. 5), - это интервал {-25; +24}. В случае если фактически набранное количество баллов выходит за пределы указанного интервала, количество баллов, учитываемых для оценки характеристик заемщика, принимается равным соответственно максимальной (+24 балла) или минимальной (-25 баллов) границе указанного интервала.
Результатом второго этапа анализа является окончательное определение величины расчетного резерва (РР). Алгоритм расчета приведен в табл. 6.
Таблица 6
Окончательный расчет величины расчетного резерва
|
Категория качества ссуды |
Размер расчетного резерва (окончательное значение), % |
|
I (стандартные) |
0 |
|
II (нестандартные) |
Округление до целого {10 - [итоговая балльная оценка] x 0,38} |
|
III (сомнительные) |
Округление до целого {35 - [итоговая балльная оценка] x 0,6} |
|
IV (проблемные) |
75 - [итоговая балльная оценка] |
|
V (безнадежные) |
100 |
При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам .
При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам .
Выводы
Рассмотренный нами порядок может применяться для определения уровня кредитных рисков и размера резерва на возможные потери по ссудам юридическим лицам, за исключением тех случаев, когда уровень кредитного риска по ссуде и размер резерва на возможные потери определяет кредитный комитет банка с оформлением соответствующего заключения.
В соответствии с Положением N 254-П банк в порядке, установленном уполномоченным органом (уполномоченными органами), документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о нем, в том числе профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются по ссудам юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной.
При изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, к рублю, размер резерва по ссуде регулируется на момент изменения суммы основного долга. При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, к рублю размер резерва по ссуде регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.
Приложение
Примерный перечень информации для анализа финансового положения заемщика
1. Данные официальной отчетности (официальные документы).
1.1. Для заемщика - юридического лица (за исключением кредитных организаций):
- годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме, составленная на основании образцов форм, утвержденных Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
- публикуемая отчетность за три последних завершенных финансовых года;
- форма N 1 "Бухгалтерский баланс" на последнюю отчетную дату;
- форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" на последнюю отчетную дату.
1.2. Для заемщика - юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства и использующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности:
- сведения о доходах и расходах, подтвержденные данными книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход.
2. Информация, которую целесообразно принимать во внимание в случае ее доступности.
2.1. Отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
2.2. Управленческая отчетность и иная управленческая информация.
2.3. Бюджет либо бизнес-план на текущий финансовый год.
2.4. Ежеквартальный отчет эмитента ценных бумаг о существенных фактах (событиях и действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента, составляемый в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" и Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг (утв. Приказом ФСФР России от 04.10.2011 N 11-46/пз-н), в случае если заемщик является эмитентом ценных бумаг.
2.5. Данные о движении денежных средств.
2.6. Данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, просроченных собственных векселях заемщика.
2.7. Справка о наличии в составе дебиторской задолженности, а также в составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений в доли (акции) юридических лиц, которые находятся в стадии ликвидации или в отношении которых возбуждено дело о банкротстве на последнюю отчетную дату.
2.8. Справки об открытых расчетных (текущих) счетах в кредитных организациях, выданные или подтвержденные налоговым органом, либо выписки с банковских счетов об остатках денежных средств на счетах в сторонних кредитных организациях, выданные и подтвержденные кредитными организациями.
2.9. Справки об отсутствии у заемщика картотеки неоплаченных расчетных документов по всем открытым расчетным (текущим) счетам, выданные обслуживающими эти счета кредитными организациями, а также справки из налоговых органов об отсутствии задолженности перед бюджетом всех уровней и внебюджетными фондами.
2.10. Сведения о существенных событиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность заемщика, произошедших за период с последней отчетной даты до даты анализа финансового положения заемщика (о фактах, повлекших разовое существенное увеличение или уменьшение стоимости активов; о фактах, повлекших разовое существенное увеличение чистых убытков; о фактах разовых сделок, размер которых либо стоимость имущества по которым составляет существенную долю в активах заемщика на дату совершения сделки).
2.11. Иные доступные сведения, в том числе:
- наличие положительной (отрицательной) кредитной истории;
- страновой риск;
- общее состояние отрасли, к которой относится заемщик;
- конкурентное положение заемщика в отрасли;
- деловая репутация заемщика и руководства организации-заемщика;
- качество управления организацией-заемщиком;
- краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития заемщика;
- степень зависимости от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений;
- принадлежность заемщика к финансовым группам и холдингам;
- существенная зависимость от одного или нескольких поставщиков и (или) заказчиков;
- меры, принимаемые заемщиком для улучшения своего финансового положения;
- вовлеченность заемщика в судебные разбирательства;
- информация о различных аспектах деятельности заемщика (сфера бизнеса, отраслевые особенности, специализация на видах продукции или услуг и иные аспекты);
- степень зависимости от государственных дотаций;
- значимость заемщика в масштабах региона;
- зависимость деятельности заемщика от роста цен при покупке товаров и услуг и от падения цен при продаже товаров и услуг;
- согласованность позиций акционеров (участников) заемщика - юридического лица, имеющих право владения пятью и более процентами голосующих акций (долей) организации, по основным вопросам деятельности заемщика, в том числе финансовым и производственным;
- вероятность открытия в ближайшем будущем или фактическое начало процедуры банкротства и (или) ликвидации заемщика;
- информация о выполнении заемщиком обязательств по другим договорам и перед другими кредиторами, включая задолженность перед резидентами и нерезидентами по полученным кредитам (займам, депозитам), а также обязательства по предоставленным поручительствам и (или) гарантиям в пользу резидентов и нерезидентов, по платежам в бюджеты всех уровней.
3. Сравнительные данные (в динамике) по предприятиям, работающим в сопоставимых условиях (тот же профиль деятельности, те же размеры), содержащие сведения:
- о финансовой устойчивости (состоятельности);
- о ликвидности (платежеспособности), в том числе о движении денежных средств;
- о прибыльности (рентабельности);
- о деловой активности и перспективах развития соответствующего сегмента рынка.