Порядок установления лимита кассы

Дата публикации: 
12.04.2014

 лимит кассы

Казенные учреждения наряду с другими учреждениями и организациями при осуществлении операций с наличными денежными средствами руководствуются Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).

В силу п. 1.2, 1.3 Положения N 373-П юридическое лицо самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе (далее - лимит кассы), издавая при этом соответствующий распорядительный документ.

Для справки. Лимит кассы - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Отметим, что устанавливать лимит кассы каждый финансовый год необязательно, Положением N 373-П это не предусмотрено, поэтому его величину можно пересматривать по мере необходимости. Это означает, что никаких ограничений и запретов, связанных с периодичностью определения лимита, нет.

Примечание. Если лимит кассы не установлен, то считается, что он равен нулю, и учреждение не имеет права хранить наличные деньги в кассе на конец дня.

Сверхлимитная денежная наличность должна в обязательном порядке сдаваться в банк для последующего зачисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства (финансовом органе субъектов РФ, муниципальных образований). Накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита допускается только в следующих случаях:

- в дни выплат заработной платы, стипендий и осуществления выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты;

- в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

За несоблюдение лимита кассы предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

- для должностных лиц - в размере от 4 000 до 5 000 руб.;

- для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Расчет лимита кассы

Лимит кассы необходимо определять по одной из двух формул, приведенных в приложении к Положению N 373-П. Первая формула применяется, если в кассу учреждения поступает наличная выручка за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), вторая - если она отсутствует, но необходимо производить выдачу наличных средств под отчет на командировочные расходы и нужды учреждения.

Далее рассмотрим алгоритм расчета лимита кассы для каждого случая.

Если учреждение получает наличную выручку, формула для расчета лимита кассы будет следующей:

, где:

L - лимит остатка наличных денег, в руб.;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период, в руб. (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями, за исключением случая, когда у обособленного подразделения имеется собственный банковский счет);

Р - расчетный период, определяемый учреждением, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней учреждения);

 - период времени между днями сдачи в банк учреждением наличных денег, поступивших за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня  равен трем рабочим дням. При определении  могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности учреждения (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Пример 1

Федеральное казенное учреждение здравоохранения г. Москвы в рамках приносящей доход деятельности оказывает платные услуги. Доходы, полученные от оказания платных услуг, поступают в кассу учреждения. Для расчета лимита кассы используются следующие показатели:

- расчетный период - I квартал 2014 года (57 раб. дн.);

- объем наличной выручки за расчетный период - 280 000 руб.;

- период времени между днями сдачи в банк наличной выручки - 2 раб. дн.

Лимит кассы составит 9 824,56 руб. (280 000 руб. / 57 раб. дн. х 2 раб. дн.).

Согласно разъяснениям, приведенным в письмах ЦБ РФ от 24.09.2012 N 36-3/1876, ФНС РФ от 06.03.2014 N ЕД-4-2/4116@, для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления. Таким образом, лимит кассы будет равен 9 825 руб.

На основании произведенного расчета руководитель учреждения издает приказ (распоряжение) об установлении лимита кассы, который оформляется в произвольной форме и хранится в порядке, определенном руководителем учреждения или иным уполномоченным лицом. Приведем образец его заполнения.

 

Федеральное казенное учреждение здравоохранения

 

Приказ

 

Москва

 

31 марта 2014 года

N 5

 

Об установлении остатка наличных денег в кассе

 

Во исполнение п. 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П,

Приказываю:

1. Установить лимит остатка наличных денег в кассе учреждения в размере 9 825 (Девять тысяч восемьсот двадцать пять) руб. согласно расчету, предусмотренному приложением к настоящему приказу.

2. Установить период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за оказанные услуги, равным 2 (двум) рабочим дням.

3. Ответственным лицом за соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе назначить бухгалтера-кассира Л.К. Волкову.

4. Ответственным лицом за установление и пересмотр лимита кассы назначить главного бухгалтера А.А. Семенову.

5. Настоящий приказ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2014 года.

 

Приложение:

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе учреждения.

 

Руководитель учреждения                                   П.М. Кривинский

 

С приказом ознакомлены:

 

Главный бухгалтер                                         А.А. Семенова

 

Бухгалтер-кассир                                          Л.К. Волкова

 

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе учреждения можно оформить следующим образом.

 

Приложение

к Приказу N 5 от 31.03.2014

 

Федеральное казенное учреждение здравоохранения

 

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе учреждения

 

Наименование показателя

Расчетные данные

Объем поступлений наличных денег за оказанные услуги в расчетном периоде (V)

280 000 руб. (за I квартал 2014 года)

Расчетный период (P)

57 раб. дн. (I квартал 2014 года)

Период времени между днями сдачи в банк наличной выручки ()

2 раб. дн.

Лимит кассы ()

9 825 (Девять тысяч восемьсот двадцать пять) руб.

 

Руководитель учреждения                            П.М. Кривинский

Главный бухгалтер                                    А.А. Семенова

 

Если у учреждения отсутствуют поступления наличных денег, лимит кассы определяется по следующей формуле:

, где:

L - лимит остатка наличных денег, в руб.;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период, в руб. (учреждением, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, когда у обособленного подразделения имеется собственный банковский счет);

Р - расчетный период, определяемый учреждением, за который учитывается объем выдач наличных денег, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней учреждения);

 - период времени между днями получения по денежному чеку в банке учреждением наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и осуществления других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Пример 2

Государственное казенное учреждение г. Ижевска не имеет поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Для расчета лимита кассы используются следующие показатели:

- расчетный период - 57 раб. дн. (I квартал 2014 года);

- объем выдачи наличных денег на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых для нужд учреждения (за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы и осуществления других социальных выплат работникам), - 300 000 руб.;

- период времени между днями получения наличных денег по денежному чеку в банке - 5 раб. дн.

Лимит кассы составит 26 315,79 руб. " 26 316 руб. (300 000 руб. / 57 раб. дн. х 5 раб. дн.).

Приказ об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и его расчет будут оформлены следующим образом.

 

Государственное казенное учреждение

 

Приказ

 

Ижевск

 

31 марта 2014 года

N 9

 

Об установлении остатка наличных денег в кассе

Во исполнение п. 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П,

Приказываю:

1. Установить лимит остатка наличных денег в кассе учреждения в размере 26 316 (Двадцать шесть тысяч триста шестнадцать) руб. согласно расчету, предусмотренному приложением к настоящему приказу.

2. Установить период времени между днями получения в банке наличных денег на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых для нужд учреждения, равным 5 (пяти) рабочим дням.

3. Ответственным лицом за соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе назначить кассира М.К. Морозову.

4. Ответственным лицом за установление и пересмотр лимита кассы назначить главного бухгалтера Р.П. Миронову.

5. Настоящий приказ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2014 года.

Приложение:

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе учреждения.

 

Руководитель учреждения                                   Е.А. Евстигнеев

 

С приказом ознакомлены:

 

Главный бухгалтер                                         Р.П. Миронова

 

Кассир                                                    М.К. Морозова

 

Приложение

к Приказу N 9 от 31.03.2014

 

Государственное казенное учреждение

 

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе учреждения

 

Наименование показателя

Расчетные данные

Объем выплат наличных денег в расчетном периоде (кроме заработной платы и других социальных выплат) (R)

300 000 руб. (за I квартал 2014 года)

Расчетный период (P)

57 раб. дн. (I квартал 2014 года)

Период времени между днями получения наличных денег по денежному чеку в банке ()

5 раб. дн.

Лимит кассы ()

26 316 (Двадцать шесть тысяч триста шестнадцать) руб.

 

Руководитель учреждения                            Е.А. Евстигнеев

 

Главный бухгалтер                                    Р.П. Миронова

 

В заключение отметим, что бюджетополучатели с учетом специфики своей деятельности вправе определить лимит кассы в размере, превышающем размер лимита кассы, рассчитанный в соответствии с Положением N 373-П, установив сумму непредвиденного резерва с обоснованием его размера в распорядительном документе об установлении лимита остатка наличных денег (п. 2.2.1 Положения об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований)).

В целом процедура установления лимита кассы не так уж сложна, надо лишь выбрать подходящую формулу его расчета, утвердить такой расчет и издать соответствующий приказ (распоряжение).